税收信息
2009年第6期 目 录 总92期
一、财政局 国家税务总局关于进一步提高部分商品出口退税率的通知
二、国家税务总局财政部商务部关于老长贸合同有关问题的通知
三、财政部国家税务总局关于公布若干废止和失效的营业税规范性文件的通知
四、广东省地方税务局转发国家税务总局关于2008年度企业所得税纳税申报有关问题的通知
相链文件：
国家税务总局关于2008年度企业所得税纳税申报有关问题的通知
五、广东省国家税务局广东省地方税务局转发国家税务总局关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知
六、中山市国家税务局中山市地方税务局转发国家税务总局关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知
七、国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复
八、财政部 国家税务总局关于补充养老保险费 补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知
九、广东省地方税务局转发关于印发《企业资产损失税前扣除管理办法》的通知
十、广东省国家税务局转发国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知
十一、广东省地方税务局转发国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知
十二、国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知
十三、广东省国家税务局转发国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知
十四、广东省地方税务局转发国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知
十五、国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知
十六、国家税务总局关于加强个人工资薪金所得与企业的工资费用支出比对问题的通知
十七、国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知
十八、财政部国家税务总局关于上市公司高管人员股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的通知
十九、财政部国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知
二十、中山市地方税务局关于明确我市房产税和城镇土地使用税申报及缴款期限问题的通知
二十一、国家税务总局关于企业改制重组契税政策若干执行问题的通知
财政部 国家税务总局
关于进一步提高部分商品出口退税率的通知
2009-06-03 财税[2009]88号
经国务院批准，提高部分商品的出口退税率。现就有关事宜通知如下：
一、电视用发送设备、缝纫机等商品的出口退税率提高到17%。
二、罐头、果汁、桑丝等农业深加工产品，电动齿轮泵、半挂车等机电产品，光学元件等仪器仪表，胰岛素制剂等药品，箱包，鞋帽，伞，毛发制品，玩具，家具等商品的出口退税率提高到15%。
三、部分塑料、陶瓷、玻璃制品，部分水产品，车削工具等商品的出口退税率提高到13%。
四、合金钢异性材等钢材、钢铁结构体等钢铁制品、剪刀等商品的出口退税率提高到9%。
五、玉米淀粉、酒精的出口退税率提高到5%。
具体商品清单见附件。
六、本通知自2009年6月1日起执行。具体执行时间，以“出口货物报关单（出口退税专用）”海关注明的出口日期为准。
特此通知。
国家税务总局 财政部 商务部
关于老长贸合同有关问题的通知
2009-06-04 国税发[2009]102号
2008年下半年以来，由于国际金融危机的影响，国外需求萎缩，国内企业与外商签订的长贸合同的正常履约受到影响。经研究，决定对《国家税务总局财政部 商务部关于第一批老长贸合同审批合格名单的通知》（国税发〔2008〕103号）和《国家税务总局财政部 商务部关于老长贸合同审批结果的通知》（国税发〔2008〕130号）批准的长贸合同由于下述原因发生变化的，准予按原退税率执行完毕。
一、受国际金融危机影响，由于外方原因，下调价格导致所签订合同执行金额不足1亿元；或下调价格，但合同执行金额仍在1亿元以上的；以及被迫中止出口合同的。
二、应外商要求，改变包装物形态，导致合同金额增加的。
三、批准合同为母公司签订，实际进出口为其子公司的。
摘自《国家税务总局网》
财政部 国家税务总局
关于公布若干废止和失效的营业税规范性文件的通知
2009-05-18 财税[2009]61号
根据修订后的《中华人民共和国营业税暂行条例》（国务院令第540号）和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令第52号），财政部和国家税务总局对1994年以来联合发布的营业税规范性文件进行了清理。现将废止或失效的文件和文件条款目录予以公布，自2009年1月1日起执行。
一、全文废止或失效的文件（18件）
1．财政部 国家税务总局关于对中国人民保险公司办理的出口信用保险业务不征营业税的通知（财税字〔1994〕015号）。
2．财政部 国家税务总局关于对机动车驾驶员培训业务征收营业税问题的通知（财税字〔1995〕15号）。
3．财政部 国家税务总局关于营业税几个政策问题的通知（财税字〔1995〕45号）。
4．财政部 国家税务总局关于中国进出口银行办理的出口信用保险业务不征营业税的通知（财税字〔1996〕2号）。
5．财政部 国家税务总局关于金融保险业以外汇折合人民币计算营业额问题的通知（财税字〔1996〕50号）。
6．财政部 国家税务总局关于调整部分娱乐业营业税税率的通知（财税字〔2001〕73号）。
7．财政部 国家税务总局关于经营性公墓营业税问题的通知（财税〔2001〕117号）。
8．财政部 国家税务总局关于明确调整营业税税率的娱乐业范围的通知（财税〔2001〕145号）。
9．财政部 国家税务总局关于明确《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十一条有关问题的通知（财税〔2001〕160号）。
10．财政部 国家税务总局关于对中国出口信用保险公司办理的出口信用保险业务不征收营业税的通知（财税〔2002〕157号）。
11．财政部 国家税务总局关于金融企业应收未收利息征收营业税问题的通知（财税〔2002〕182号）。
12．财政部 国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的补充通知（财税[2003]12号）。
13．财政部 国家税务总局关于调减台球 保龄球营业税税率的通知（财税〔2004〕97号）。
14.财政部 国家税务总局关于香港大公报广告收入营业税政策的通知（财税〔2004〕193号）。
15．财政部 国家税务总局关于纳税人以清包工形式提供装饰劳务征收营业税问题的通知（财税〔2006〕114号）。
16.财政部 国家税务总局关于建筑业营业税若干政策问题的通知（财税〔2006〕177号）。
17.财政部 国家税务总局关于香港商报和经济导报广告收入营业税问题的通知（财税〔2007〕2号）。
18．财政部 国家税务总局关于湖南省农村信用社冲减应收未收利息营业税问题的通知（财税〔2007〕54号）。
二、部分废止或失效的文件（12件）
1.财政部 国家税务总局关于增值税、营业税若干政策规定的通知[（94）财税字第026号]第四条第二项、第十一条。
2．财政部 国家税务总局关于金融业征收营业税有关问题的通知（财税字〔1995〕79号）第二条。
3．财政部 国家税务总局关于发布《外国公司船舶运输收入征税办法》的通知（财税字[1996]87号）有关营业税政策规定。
4．财政部 国家税务总局关于转发《国务院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知》的通知（财税字〔1997〕45号）第一条、第二条、第八条、第九条。
5．财政部 国家税务总局关于供电工程贴费不征收增值税和营业税的通知（财税字[1997]102号）有关营业税规定。
6．财政部 国家税务总局关于个人提供非有形商品推销代理等服务活动取得收入征收营业税和个人所得税有关问题的通知（财税字〔1997〕103号）第一条有关营业税规定。
7．财政部 国家税务总局关于证券投资基金税收问题的通知（财税字〔1998〕55号）第一条第二、三项。
8．财政部 国家税务总局关于对青少年活动场所 电子游戏厅有关所得税和营业税政策问题的通知（财税〔2000〕21号）第二条。
9.财政部 国家税务总局关于医疗卫生机构有关税收政策的通知（财税〔2000〕42号）有关营业税规定。
10.财政部 国家税务总局关于开放式证券投资基金有关税收问题的通知（财税〔2002〕128号）第一条第三项。
11.财政部 国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知（财税〔2003〕16号）第一条第（四）项、第二条第（六）项、第四条、第五条。
12.财政部 国家税务总局关于信贷资产证券化有关税收政策问题的通知（财税〔2006〕5号）第二条第（三）项。
摘自《国家税务总局网》
广东省地方税务局转发国家税务总局
关于2008年度企业所得税纳税申报有关问题的通知
2009-05-31 粤地税函〔2009〕501号
现将《国家税务总局关于2008年度企业所得税纳税申报有关问题的通知》（国税函〔2009〕286号）转发给你们，请遵照执行。
国家税务总局关于2008年度企业所得税纳税申报有关问题的通知
2009-05-31 国税函〔2009〕286号
为做好2008年度企业所得税汇算清缴工作，现就2008年度企业所得税年度纳税申报有关问题通知如下：
一、各级税务机关应按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和《国家税务总局关于印发<企业所得税汇算清缴管理办法>的通知》（国税发〔2009〕79号）的规定，认真做好2008年度企业所得税汇算清缴工作，按规定程序和时间要求及时办理企业所得税汇算清缴事项，切实提高企业所得税汇算清缴质量。
二、对于2009年5月31日后确定的个别政策，如涉及纳税调整需要补退企业所得税款的，纳税人可以在2009年12月31日前自行到税务机关补正申报，不加收滞纳金和追究法律责任。
三、本通知仅适用于2008年度企业所得税汇算清缴。
摘自《广东省地方税务局网》
广东省国家税务总局 广东省地方税务局转发国家税务总局
关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知
2009-05-06 粤国税发〔2009〕79号
摘自《广东省国家税务局网》
中山市国家税务局 中山市地方税务局转发国家税务总局
关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知
2009-05-19 中山国税发〔2009〕48号
以上通知，请一并贯彻执行。
摘自《中山市国家税务局网》
国家税务总局
关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出
企业所得税前扣除问题的批复
2009-06-04 国税函[2009]312号
你局《关于企业贷款中相当于投资者投资未到位部分的利息支出能否税前列支的请示》（大国税发〔2009〕68号）收悉。经研究，批复如下：
关于企业由于投资者投资未到位而发生的利息支出扣除问题，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条规定，凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。
具体计算不得扣除的利息，应以企业一个年度内每一账面实收资本与借款余额保持不变的期间作为一个计算期，每一计算期内不得扣除的借款利息按该期间借款利息发生额乘以该期间企业未缴足的注册资本占借款总额的比例计算，公式为：
企业每一计算期不得扣除的借款利息＝该期间借款利息额×该期间未缴足注册资本额÷该期间借款额
企业一个年度内不得扣除的借款利息总额为该年度内每一计算期不得扣除的借款利息额之和。
摘自《国家税务总局网》
财政部 国家税务总局
关于补充养老保险费 补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知
2009-06-02 财税[2009]27号
根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的有关规定，现就补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题通知如下：
自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。
摘自《国家税务总局网》
中山市地方税务局
转发关于印发《企业资产损失税前扣除管理办法》的通知
2009-06-17 中山地税发〔2009〕142号
现将广东省地方税务局《转发国家税务总局关于企业资产损失税前扣除管理办法的通知》（粤地税发〔2009〕110号）转发给你们，结合我市实际，市局补充以下意见，请一并贯彻执行。
一、按规定应由省级以下税务机关审批的资产损失，由市局负责审批。
二、为方便纳税人申请办理资产损失税前扣除事项，一般情况下，由其企业所得税主管税务分局负责受理纳税人的申请，并审查纳税人提交的资料是否齐全和符合规定。
三、为加强对资产损失税前扣除的审核，市局统一委托纳税人的企业所得税主管税务分局对纳税人按规定提供的申报材料与法定条件进行符合性初审；主管税务分局受理有关申请后，应在10个工作日内完成初审工作，并将整套资料上报市局。
四、按规定应报省局审批的资产损失税前扣除审批事项，主管税务分局应于受理后3个工作日内上报市局，由市局统一上报省局审批。
五、企业资产损失税前扣除审批事项的有关表式，继续使用省局"大集中"系统中"企业财产损失税前扣除审批事项"的配套表式（见附件1-3）。
摘自《中山市地方税务局网》
编者按：广东省地方税务局粤地税发[2009]110号见我所2009年第5期《税收信息》。
附件1：
企业财产损失扣除核准通知书
中山地税 字[ ] 号
企业税务登记证号
企业纳税编码
：
经核准，同意你单位的以下财产项目损失共计 元，准予在 年度税前扣除。
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项目名称 |
数量 |
金额（原值） |
净值 |
补（赔）偿金额 |
核准扣除金额 |
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合计 |
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税务机关公章
年 月 日
附件2：
企业财产损失扣除审批表
企业税务登记证号
企业纳税编码
填报日期： 年 月 日
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企业名称 |
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注册类型 |
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财产损失情况 |
项目名称 |
数量 |
金额（原值） |
净 值 |
补（赔）偿金额 |
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净损失金额： |
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申请扣除金额 |
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财产损失原因 |
填报单位公章
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税务分局意见 |
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市地税局意见 |
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注：
1、报送本表同时，应提供“财产损失明细表”和有关部门对损失财产的技术鉴定资料；
2、本表上报市局审批的，一式三份；上报省局审批的，一式四份。
广东省国家税务局转发国家税务总局
关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知
2009-05-13 粤国税函〔2009〕221号
现将《
国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》（国税函〔2009〕203号）转发给你们，请结合《广东省国家税务局 广东省地方税务局转发国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》（粤国税发〔2009〕66号）的规定一并遵照执行，有关具体问题省国税局明确如下：
一、经认定的高新技术企业，申请享受企业所得税优惠时，在预缴期报备的资料按粤国税发〔2009〕66号文第一条第6点的规定执行。
二、享受优惠的高新技术企业在汇算清缴期报备的资料按国税函〔2009〕203号文的规定执行。
三、高新技术企业的减免税管理由简易备案管理改为备案登记管理。
摘自《广东省国家税务局网》
编者按：粤国税发[2009]66号文见我所2009年第5期《税收信息》。
广东省地方税务局
转发国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知
2009-05-13 粤地税函〔2009〕381号
现将《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》（国税函〔2009〕203号,以下简称《通知》）转发给你们，省局补充以下意见，请一并贯彻执行。
国家重点扶持的高新技术企业优惠政策执行由《广东省国家税务局、广东省地方税务局转发国家税务总局关于企业所得税减免管理问题的通知》（粤国税发〔2009〕66号，以下简称66号文）规定的简易备案方式改为登记备案方式，即高新技术企业在预缴期内向税务机关报送《企业所得税减免优惠备案表》、《加盖企业公章的高新技术企业认定证书复印件》后，即可在预缴企业所得税时享受高新技术企业所得税优惠政策；纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，已办理减免税手续的企业应向主管税务机关报送《通知》第五项规定要求提交的资料，主管税务机关应在受理后的7个工作日内完成登记备案工作，并告知纳税人。具体程序按照66号文第二项第（一）大点规定执行。
摘自《广东省地方税务局网》
编者按：粤国税发[2009]66号文见我所2009年第5期《税收信息》。
国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知
2009-04-22 国税函[2009]203号
为贯彻落实高新技术企业所得税优惠及其过渡性优惠政策，根据《
中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及《
中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称实施条例）以及相关税收规定，现对有关问题通知如下：
一、当年可减按15%的税率征收企业所得税或按照《国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知》（
国发〔2007〕40号）享受过渡性税收优惠的高新技术企业，在实际实施有关税收优惠的当年，减免税条件发生变化的，应按《科学技术部财政部国家税务总局关于印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（
国科发火〔2008〕172号）第九条第二款的规定处理。
二、原依法享受企业所得税定期减免税优惠尚未期满同时符合本通知第一条规定条件的高新技术企业，根据《高新技术企业认定管理办法》以及《科学技术部 财政部国家税务总局关于印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》（
国科发火〔2008〕362号）的相关规定，在按照新标准取得认定机构颁发的高新技术企业资格证书之后，可以在2008年1月1日后，享受对尚未到期的定期减免税优惠执行到期满的过渡政策。
三、2006年1月1日至2007年3月16日期间成立，截止到2007年底仍未获利（弥补完以前年度亏损后应纳税所得额为零）的高新技术企业，根据《高新技术企业认定管理办法》以及《高新技术企业认定管理工作指引》的相关规定，按照新标准取得认定机构颁发的高新技术企业证书后，可依据企业所得税法第五十七条的规定，免税期限自2008年1月1日起计算。
四、认定（复审）合格的高新技术企业，自认定（复审）批准的有效期当年开始，可申请享受企业所得税优惠。企业取得省、自治区、直辖市、计划单列市高新技术企业认定管理机构颁发的高新技术企业证书后，可持 “高新技术企业证书”及其复印件和有关资料，向主管税务机关申请办理减免税手续。手续办理完毕后，高新技术企业可按15%的税率进行所得税预缴申报或享受过渡性税收优惠。
五、纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，已办理减免税手续的企业应向主管税务机关备案以下资料：
（一）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明；
（二）企业年度研究开发费用结构明细表（见附件）；
（三）企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明；
（四）企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。
以上资料的计算、填报口径参照《高新技术企业认定管理工作指引》的有关规定执行。
六、未取得高新技术企业资格、或虽取得高新技术企业资格但不符合企业所得税法及实施条例以及本通知有关规定条件的企业，不得享受高新技术企业的优惠；已享受优惠的，应追缴其已减免的企业所得税税款。
七、本通知自2008年1月1日起执行。
摘自《广东省地方税务局网》
广东省国家税务局转发国家税务总局
关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知
2009-05-14 粤国税函〔2009〕224号
现将《
国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》（国税函〔2009〕212号）转发给你们，关于技术转让所得减免企业所得税备案，请结合《广东省国家税务局广东省地方税务局转发国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》（粤国税发〔2009〕66号）的相关规定，一并遵照执行。
摘自《广东省国家税务局网》
编者按：粤国税发[2009]66号文见我所2009年第5期《税收信息》。
广东省地方税务局
转发国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知
2009-05-13 粤地税函〔2009〕380号
现将《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》（国税函〔2009〕212号，以下简称《通知》）转发给你们，省局补充以下意见，请一并贯彻执行。
按照《广东省国家税务局广东省地方税务局转发国家税务总局关于关于企业所得税减免管理问题的通知》（粤国税发〔2009〕66号，以下简称66号文）规定的报备程序，享受符合条件的技术转让所得减免企业所得税优惠政策的纳税人，除提供66号文第二项第（一）点第4小点规定的汇算清缴期报备资料外，还应提交《通知》第四项规定纳税人报备的资料；2008年度已做备案登记的纳税人，可在主管税务机关规定的时间内补充提交《通知》第四项规定的资料；未做登记备案的纳税人可在汇算清缴期间一并向主管税务机关提交66号文第二项第（一）点第4小点和《通知》第四项规定的资料进行报备。
摘自《广东省地方税务局网》
编者按：粤国税发[2009]66号文见我所2009年第5期《税收信息》。
国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知
2009-04-24 国税函[2009]212号
根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例和相关规定，现就符合条件的技术转让所得减免企业所得税有关问题通知如下：
一、根据企业所得税法第二十七条第（四）项规定，享受减免企业所得税优惠的技术转让应符合以下条件：
（一）享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业；
（二）技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围；
（三）境内技术转让经省级以上科技部门认定；
（四）向境外转让技术经省级以上商务部门认定；
（五）国务院税务主管部门规定的其他条件。
二、符合条件的技术转让所得应按以下方法计算：
技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费
技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入，不得计入技术转让收入。
技术转让成本是指转让的无形资产的净值，即该无形资产的计税基础减除在资产使用期间按照规定计算的摊销扣除额后的余额。
相关税费是指技术转让过程中实际发生的有关税费，包括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用及其他支出。
三、享受技术转让所得减免企业所得税优惠的企业，应单独计算技术转让所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受技术转让所得企业所得税优惠。
四、企业发生技术转让，应在纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，向主管税务机关办理减免税备案手续。
（一）企业发生境内技术转让，向主管税务机关备案时应报送以下资料：
1.技术转让合同（副本）；
2.省级以上科技部门出具的技术合同登记证明；
3.技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；
4.实际缴纳相关税费的证明资料；
5.主管税务机关要求提供的其他资料。
（二）企业向境外转让技术，向主管税务机关备案时应报送以下资料：
1.技术出口合同（副本）；
2.省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证；
3.技术出口合同数据表；
4.技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；
5.实际缴纳相关税费的证明资料；
6.主管税务机关要求提供的其他资料。
五、本通知自2008年1月1日起执行。
摘自《广东省地方税务局网》
国家税务总局
关于加强个人工资薪金所得与企业的工资费用支出比对问题的通知
2009-05-15 国税函[2009]259号
为加强企业所得税与个人所得税的协调管理，严格执行《国家税务总局关于工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)，提高个人所得税代扣代缴质量，各地税务机关应将个人因任职或受雇而取得的工资、薪金等所得，与所在任职或受雇单位发生的工资费用支出进行比对，从中查找差异及存在问题，从而强化个人所得税的征收管理，规范工资薪金支出的税前扣除。现将有关事项通知如下：
一、各地国税局应于每年7月底前，将所辖进行年度汇算清缴企业的纳税人名称、纳税人识别号、登记注册地址、企业税前扣除工资薪金支出总额等相关信息传递给同级地税局。
地税局应对所辖企业及国税局转来的企业的工资薪金支出总额和已经代扣代缴个人所得税的工资薪金所得总额进行比对分析，对差异较大的，税务人员应到企业进行实地核查，或者提交给稽查部门，进行税务稽查。
2009年，地税局进行比对分析的户数，不得低于实际汇算清缴企业总户数的10％。信息化基础较好的地区，可以根据本地实际扩大比对分析面，直至对所有汇算清缴的企业进行比对分析。
二、地税局到企业进行实地核查时，主要审核其税前扣除的工资薪金支出是否足额扣缴了个人所得税；是否存在将个人工资、薪金所得在福利费或其他科目中列支而未扣缴个人所得税的情况；有无按照企业全部职工平均工资适用税率计算纳税的情况；以非货币形式发放的工资薪金性质的所得是否依法履行了代扣代缴义务；有无隐匿或少报个人收入情况；企业有无虚列人员、增加工资费用支出等情况。
三、地税局在核查或检查中发现的问题，属于地税局征管权限的，应按照税收征管法及相关法律、法规的规定处理；属于国税局征管权限的，应及时将相关信息转交国税局处理。
各地地税局应于每年11月底前，将国税局提供的有关信息的比对及使用效果等情况通报或反馈同级国税局。
四、各级税务机关要高度重视此项工作，要将其作为提高个人所得税征管质量，规范工资薪金支出税前扣除，大力组织所得税收入的有效措施，精心组织，周密部署，扎扎实实地开展工作。要制定切实可行的工作方案，充分利用信息化手段加强比对工作。国税局和地税局之间要密切配合，通力协作，形成工作合力，按照本通知要求及时传递和反馈信息，共享信息资源和工作成果，对工作过程中发现的带有共性的问题，要联合采取措施，加强所得税管理。各省国税局、地税局在2009年底之前将工作情况正式书面上报税务总局(所得税司)。税务总局将在下半年组织检查、督导。
摘自《国家税务总局网》
国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知
2009-05-28 国税函[2009]285号
为加强自然人（以下简称个人）股东股权转让所得个人所得税的征收管理，提高征管质量和效率，堵塞征管漏洞，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其《实施条例》、《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则》、《国家税务总局关于加强税种征管促进堵漏增收的若干意见》（国税发〔2009〕85号）的规定，现就有关问题通知如下：
一、股权交易各方在签订股权转让协议并完成股权转让交易以后至企业变更股权登记之前，负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方，应到主管税务机关办理纳税（扣缴）申报，并持税务机关开具的股权转让所得缴纳个人所得税完税凭证或免税、不征税证明，到工商行政管理部门办理股权变更登记手续。
二、股权交易各方已签订股权转让协议，但未完成股权转让交易的，企业在向工商行政管理部门申请股权变更登记时，应填写《个人股东变动情况报告表》（表格式样和联次由各省地税机关自行设计）并向主管税务机关申报。
三、个人股东股权转让所得个人所得税以发生股权变更企业所在地地税机关为主管税务机关。纳税人或扣缴义务人应到主管税务机关办理纳税申报和税款入库手续。主管税务机关应按照《个人所得税法》和《税收征收管理法》的规定，获取个人股权转让信息，对股权转让涉税事项进行管理、评估和检查，并对其中涉及的税收违法行为依法进行处罚。
四、税务机关应加强对股权转让所得计税依据的评估和审核。对扣缴义务人或纳税人申报的股权转让所得相关资料应认真审核，判断股权转让行为是否符合独立交易原则，是否符合合理性经济行为及实际情况。
对申报的计税依据明显偏低（如平价和低价转让等）且无正当理由的，主管税务机关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定。
五、税务机关要建立股权转让所得征收个人所得税内部控管机制。税务机关应建立股权转让所得个人所得税电子台账，对所辖企业个人股东逐户登记，将个人股东的相关信息录入计算机系统，实施动态管理。税务机关内部各部门分别负责信息获取、评估和审核、税款征缴入库和反馈检查等环节的工作，各部门应加强联系，密切配合，形成完整的管理链条。
六、各地税务机关要高度重视股权转让所得个人所得税征收管理，按照本通知的要求，采取有效措施，积极主动地开展工作。要争取当地党委、政府的支持，加强与工商行政管理部门的联系和协作，定期主动从工商行政管理机关取得股权变更登记信息。要向纳税人、扣缴义务人和发生股权变更的企业做好相关税法及政策的宣传和辅导工作，保证税款及时、足额入库。
摘自《国家税务总局网》
财政部 国家税务总局
关于上市公司高管人员股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的通知
2009-05-04 财税[2009]40号
据一些地方税务部门反映，由于《中华人民共和国公司法》和《中华人民共和国证券法》对上市公司董事、监事、高级管理人员等（以下简称上市公司高管人员）转让本公司股票在期限和数量比例上存在一定限制，导致其股票期权行权时无足额资金及时纳税问题，经研究，现就上市公司高管人员取得股票期权所得有关缴纳个人所得税问题通知如下：
一、上市公司高管人员取得股票期权所得，应按照《财政部国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》(财税[2005]35号)和《国家税务总局关于个人股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的补充通知》（国税函[2006]902号）的有关规定，计算个人所得税应纳税额。
二、对上市公司高管人员取得股票期权在行权时，纳税确有困难的，经主管税务机关审核，可自其股票期权行权之日起，在不超过6个月的期限内分期缴纳个人所得税。
三、其他股权激励方式参照本通知规定执行。
四、本通知自印发之日起执行。
摘自《国家税务总局网》
财政部 国家税务总局
关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知
2009-06-16 财税[2009]78号
为了加强个人所得税征管，堵塞税收漏洞，根据《中华人民共和国个人所得税法》有关规定，现就个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题通知如下：
一、以下情形的房屋产权无偿赠与，对当事双方不征收个人所得税：
（一）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；
（二）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；
（三）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。
二、赠与双方办理免税手续时，应向税务机关提交以下资料：
（一）《国家税务总局关于加强房地产交易个人无偿赠与不动产税收管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕144号）第一条规定的相关证明材料；
（二）赠与双方当事人的有效身份证件；
（三）属于本通知第一条第（一）项规定情形的，还须提供公证机构出具的赠与人和受赠人亲属关系的公证书（原件）。
（四）属于本通知第一条第（二）项规定情形的，还须提供公证机构出具的抚养关系或者赡养关系公证书（原件），或者乡镇政府或街道办事处出具的抚养关系或者赡养关系证明。
税务机关应当认真审核赠与双方提供的上述资料，资料齐全并且填写正确的，在提交的《个人无偿赠与不动产登记表》上签字盖章后复印留存，原件退还提交人，同时办理个人所得税不征税手续。
三、除本通知第一条规定情形以外，房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与他人的，受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠所得，按照“经国务院财政部门确定征税的其他所得”项目缴纳个人所得税，税率为20%。
四、对受赠人无偿受赠房屋计征个人所得税时，其应纳税所得额为房地产赠与合同上标明的赠与房屋价值减除赠与过程中受赠人支付的相关税费后的余额。赠与合同标明的房屋价值明显低于市场价格或房地产赠与合同未标明赠与房屋价值的，税务机关可依据受赠房屋的市场评估价格或采取其他合理方式确定受赠人的应纳税所得额。
五、受赠人转让受赠房屋的，以其转让受赠房屋的收入减除原捐赠人取得该房屋的实际购置成本以及赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费后的余额，为受赠人的应纳税所得额，依法计征个人所得税。受赠人转让受赠房屋价格明显偏低且无正当理由的，税务机关可以依据该房屋的市场评估价格或其他合理方式确定的价格核定其转让收入。
六、本通知自发布之日起执行。
摘自《国家税务总局网》
中山市地方税务局
关于明确我市房产税和城镇土地使用税申报及缴款期限问题的通知
2009-05-21 中山地税发〔2009〕125号
按照省局《关于进一步明确和规范大集中系统部分功能模块操作的通知》（粤地税函〔2008〕803号）要求，房产税及城镇土地使用税在大集中系统上应严格按照各市、县制定的申报期限、缴款期限进行相关设定。经市局研究，现将我市房产税和城镇土地使用税申报及缴款期限明确如下：
从2009年度（税款征收期）起，我市房产税（含城市房地产税）和城镇土地使用税的申报及缴款期限统一调整为"次年5月31日"。
请遵照执行。
摘自《中山市地方税务局网》
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国家税务总局关于企业改制重组契税政策若干执行问题的通知
2009-04-28 国税发〔2009〕89号
《财政部 国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》（财税〔2008〕175号）已发布实施，根据各地在政策执行中反映的情况，经商财政部同意，现就若干具体问题明确如下：
一、财税〔2008〕175号文件第二条中规定的“股权转让”，仅包括股权转让后企业法人存续的情况，不包括企业法人注销的情况。在执行中，应根据工商管理部门对企业进行的登记认定，即企业不需办理变更和新设登记，或仅办理变更登记的，适用该条；企业办理新设登记的，不适用该条，对新设企业承受原企业的土地、房屋权属应征收契税。
二、财税〔2008〕175号文件第二、三、四条中的“企业”，是指公司制企业，包括股份有限公司和有限责任公司。
三、财税〔2008〕175号文件第七条中规定的“行政性调整和划转”，是指县级以上人民政府或国有资产管理部门批准的资产划转。
四、以出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业划拨用地的，不属于财税〔2008〕175号文件规定的免税范围，对承受方应征收契税。
五、《财政部 国家税务总局关于企业改制过程中以国家作价出资（入股）方式转移国有土地使用权有关契税问题的通知》（财税〔2008〕129号）自文件发布之日起执行。
六、按照《财政部 国家税务总局关于延长企业改制重组若干契税政策执行期限的通知》（财税〔2006〕41号）规定，《财政部 国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》（财税〔2003〕184号）于2008年12月31日执行期满。自2009年1月1日起，《国家税务总局关于企业改制重组契税政策有关问题解释的通知》（国税函〔2006〕844号）相应停止执行。
摘自《国家税务总局网》
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