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 《税收信息》2009年第1期(总87期)
发布时间:2009/9/16
 

                                      税收信息
                                   2009年第1期        目  录           总87期
一、新年贺辞二、国家税务总局关于废旧物资发票抵扣增值税有关事项的公告
三、广东省国家税务总局关于加强增值税一般纳税人纳税申报有关问题的通知
四、广东省国家税务局转发财政局 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知
五、中山市国家税务局 中山市地方税务局转发关于国家税务局代地方税务局征收城市维护建设税和教育费附加的通知
  相链文件:
    国家税务总局关于国家税务局为小规模纳税人代开发票及税款征收有关问题的通知
六、国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知
七、财政局 国家税务总局关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知
八、国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知
九、国家税务总局关于债务重组所得企业所得税处理问题的批

十、财政局 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知
十一、广东省地方税务局转发国家税务总局关于代开货物运输业发票个人所得税预征率问题的通知
  相链文件:
   国家税务总局关于代开货物运输业发票个人所得税预征率问题的通知
十二、财政局 国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知

十三、财政局 国家税务总局关于对外资企业及外籍个人征收房产税有关问题的通知
十四、国家税务总局关于印发《服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办法》的通知

十五、财政部 国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知
十六、财政部 国家税务总局关于自然人与其个人独资企业或一人有限责任公司之间土地房屋权属划转有关契税问题的通知




                                       新 年 贺 辞

2009年的钟声已经敲响,历史将又翻开新的一页。在这辞旧迎新的时刻,维德税务师事务所全体同仁向广大新老客户、朋友和社会各界致以新年的问候和美好的祝福及深深的谢意。祝大家在新的一年里身体健康、家庭康泰、万事如意、牛年兴旺! 
      2008年,对每一个中国人来说,是充满艰辛的一年,也是值得骄傲的一年。全国人民同心同德,众志成城,战胜了冰雪、地震、洪涝等自然灾害,成功地举办了奥运会和残奥会以及神州七号的成功发射。
      2008年,对我所而言,是奋力拼搏、积极应对挑战的重要一年。在公司全体员工的共同努力下,即使面对着强大的金融海啸,公司仍能保持往年的业绩,这是令人欣喜和振奋的。这有赖于全体员工一年以来的不懈努力与永不放弃的精神,同时更要感谢各界的客户和朋友,因为所有这一切的成绩都离不开您的支持与鼓励!在此,再次衷心地向大家表示最诚挚的谢意!
      2009新的一年,整体经济环境将会是更严峻的,我们将继续秉承“维德”精神,勇于在逆境中接受挑战。我们在此承诺,在新一年里,我所将一如既往地为广大客户提供全方位的税务代理服务,同时我们还将最大限度的发掘理财办税潜力,在保障国家利益的同时维护纳税人的合法权益,本着“诚信、优质、高效”服务的原则,极尽所能地为广大纳税人提供诚信服务。
      站在崭新的起点回首过去,既有成就,也有不足。展望新的征程,充满挑战,饱含艰辛。我们会同心合力,不畏艰难,奋力拼搏,让我们与您携手共铸美好明天吧! 

                                                                          中山市维德税务师事务所有限公司
                                                                                            二〇〇九年元月 

                             国家税务总局
                 关于废旧物质发票抵扣增值税有关事项的公告

                                   国家税务总局 2008-12-31 公告2008年第1号
    
     为促进再生资源(废旧物资)的回收利用,规范废旧物资回收经营行业发展,《财政部国家
税务总局关于再生资源增值税政策的通知》(财税[2008]157号)调整了现行废旧物资回收经营业务有关增值税政策,取消了生产企业增值税一般纳税人凭废旧物资发票抵扣增值税进项税额的规定。为做好相关增值税政策的过渡与衔接工作,现将有关事项公告如下:
一、自2009年1月1日起,从事废旧物资回收经营业务的增值税一般纳税人销售废旧物
资,不得开具印有“废旧物资”字样的增值税专用发票(以下简称废旧物资专用发票)。纳税人取得的2009年1月1日以后开具的废旧物资专用发票,不再作为增值税扣税凭证。
二、纳税人取得的2008年12月31日以前开具的废旧物资专用发票,应在开具之日起90
天内办理认证,并在认证通过的当月核算当期增值税进项税额申报抵扣。
  自2009年4月1日起,废旧物资专用发票一律不得作为增值税扣税凭证计算抵扣进项税
额。

  特此公告。 
                                                                                 摘自《国家税务总局网》 




                            广东省国家税务局
            关于加强增值税一般纳税人纳税申报有关问题的通知

                                      2008-12-26    粤国税函〔2008〕652号
  为进一步规范一般纳税人增值税纳税申报管理,优化纳税服务,切实落实“两个减负”,减轻纳税人及基层税务机关的办税负担,现对一般纳税人(以下简称纳税人)增值税纳税申报有关问题通知如下:
  一、 纳税人须通过电子申报软件进行纳税申报必报资料的电子信息采集,制作电子申报数据文件,并在纳税申报期内按时将电子申报数据文件,连同纸质的《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》一式两份报送主管税务机关,其余的必报资料凡通过电子信息采集和报送的,无需报送纸质;未通过电子信息采集的应报送纸质。
  纳税人在办理当月纳税申报后应打印所有必报资料,按月整理装订,并按公历年度归档管理。
  二、 主管税务机关应通过征管系统对纳税申报电子资料是否齐全及申报数据是否符合逻辑关系进行系统自动审核,资料不齐或填写不符合规定的,应当场一次性告知纳税人补正或重新填报。主管税务机关对纳税人报送的纸质《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》的第34栏“本期应补(退)税额”和征管系统接收的电子信息相应栏次进行比对,并按照税务总局“一窗式”管理要求处理,确认无误后加盖业务专用章签收,一份退还纳税人,一份税务机关留存。
  三、纳税人在月度终了后,应在申报抵扣的增值税扣税凭证抵扣联上自行加盖“×年×月已申报抵扣”章后进行装订(印章由纳税人自行刻制,样式见附件),没有抵扣联的增值税抵扣凭证应先在发票联原件上加盖印章,并复印装订归档。对认证相符的增值税专用发票,税务机关不再加盖“认证相符”章。
  四、本通知从2009年1月1日(税款所属时期)开始执行,此前规定与本通知不一致的,按本通知执行。
    附件: “×年×月已申报抵扣”(印模式样)  
            

                                                                    摘自《广东省国家税务局网》
              



            广东省国家税务局转发财政部 国家税务总局 
            关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知

                                      2009-01-21  粤国税发〔2009〕12号
     现将《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税〔2008〕170号)转发给你们,省局补充如下意见,请一并贯彻执行。
     纳税人(包括一般纳税人和小规模纳税人,不包括其他个人)销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产的征税问题,在国家税务总局未明确规定之前,具体可按照《财政部、国家税务总局关于增值税营业税若干政策规定的通知》(财税字[1994]026号,粤税发[1994]197号转发)、《国家税务总局关于印发〈增值税问题解答(之一)〉的通知》(国税函发[1995]288号,粤国税发[1995]257号转发)及《财政部、国家税务总局关于旧货和旧机动车增值税政策的通知》(财税〔2002〕29号,粤财法〔2002〕30号转发)有关规定执行。 
     
                                                                             摘自《广东省国家税务局网》
编者按:财税(2008)170号通知见我所2008年第12期《税收信息》





              中山市国家税务局 中山市地方税务局文件
               转发关于国家税务局代地方税务局
             征收城市维护建设税和教育费附加的通知 

                                            中山国税发(2008)134号
现将广东省国家税务局、广东省地方税务局《关于国家税务局代地方税务局征收城市维护建设税和教育费附加的通知》(粤国税发[2008]221号)转发给你们,市局补充意见如下,请一并遵照执行:
    一、市国税局和市地税局签订代征协议,国税、地税各税务分局不需再签订。
二、市国税局代市地税局征收城市维护建设税和教育费附加,使用国税系统税收票证。
三、纳税人所在地在东区、西区和石岐区的,城市维护建设税税率为7%,纳税人所在地在其他镇区的,城市维护建设税税率为5%。教育费附加征收率全市统一为3%。
四、职责分工:
   (一)市国税局流转税管理科、市地税局税政科负责全面统筹安排有关工作。
   (二)市地税局税政科、规费科分别负责解决城市维护建设税、教育费附加的具体政策问题。
       (三)市国税局计划统计科每月将代征城市维护建设税和教育费附加分镇区收入情况提供给市地税局计划财务科。 
                                                                  摘自《中山市地方税务局网》

            国家税务总局关于国家税务局为小规模纳税人
               代开发票及税款征收有关问题的通知

                                       2005-02-28    国税发[2005]18号

  为加强税收征管,优化纳税服务,针对一些地方反映的问题,现对国家税务局为增值税小规模纳税人(以下简称纳税人)代开发票征收增值税时,如何与地税局协作加强有关地方税费征收问题通知如下:
  一、经国、地税局协商,可由国税局为地税局代征有关税费。纳税人销售货物或应税劳务,按现行规定需由主管国税局为其代开普通发票或增值税专用发票(以下简称发票)的,主管国税局应当在代开发票并征收增值税(除销售免税货物外)的同时,代地税局征收城市维护建设税和教育费附加。
  二、经协商,不实行代征方式的,则国、地税要加强信息沟通。国税局应定期将小规模纳税人缴纳增值税情况,包括国税为其代开发票情况通报给地税局,地税局用于加强对有关地方税费的征收管理。
  三、实行国税代征方式的,为保证此项工作顺利进行,国税系统应在其征管软件上加列征收城市维护建设税和教育费附加的功能,总局综合征管软件总局负责修改,各地开发的征管软件由各地自行修改。在软件修改前,暂用人工方式进行操作。
  四、主管国税局为纳税人代开的发票作废或销货退回按现行规定开具红字发票时,由主管国税局退还或在下期抵缴已征收的增值税,由主管地税局退还已征收的城市维护建设税和教育费附加或者委托主管国税局在下期抵缴已征收的城市维护建设税和教育费附加,具体退税办法按《国家税务总局中国人民银行财政部关于现金退税问题的紧急通知》(国税发[2004]47号)执行。
  五、主管国税局应当将代征的地方预算收入按照国家规定的预算科目和预算级次及时缴入国库。
  六、国税局代地税局征收城市维护建设税和教育费附加,使用国税系统征收票据,并由主管国税局负责有关收入对账、核算和汇总上拨工作。
  各级国税局应在“应征类”和“入库类”科目下增设“城市维护建设税”和“教育费附加”明细科目。
  七、主管国税局应按月将代征地方税款入库信息,及时传送主管地税局。具体信息交换方式由各省级国税局和地税局协商确定。
八、各省级国税局和地税局应按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定签定代征协议,并分别通知所属税务机关执行。

                       摘自《国家税务总局网》
                         


                              国家税务总局
                关于确认企业所得税收入若干问题的通知

                                  2008-10-30   国税函〔2008〕875号
  
根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(以下简称实施条例)规定的原则和精神,现对确认企业所得税收入的若干问题通知如下:
  一、除企业所得税法及实施条例另有规定外,企业销售收入的确认,必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。
  (一)企业销售商品同时满足下列条件的,应确认收入的实现:
  1.商品销售合同已经签订,企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方;
  2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有实施有效控制;
  3.收入的金额能够可靠地计量;
  4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。
  (二)符合上款收入确认条件,采取下列商品销售方式的,应按以下规定确认收入实现时间:
  1.销售商品采用托收承付方式的,在办妥托收手续时确认收入。
  2.销售商品采取预收款方式的,在发出商品时确认收入。
  3.销售商品需要安装和检验的,在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单,可在发出商品时确认收入。
  4.销售商品采用支付手续费方式委托代销的,在收到代销清单时确认收入。
  (三)采用售后回购方式销售商品的,销售的商品按售价确认收入,回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的,如以销售商品方式进行融资,收到的款项应确认为负债,回购价格大于原售价的,差额应在回购期间确认为利息费用。
  (四)销售商品以旧换新的,销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入,回收的商品作为购进商品处理。
  (五)企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣,商品销售涉及商业折扣的,应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
  债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣,销售商品涉及现金折扣的,应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额,现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。
  企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让属于销售折让;企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回,应当在发生当期冲减当期销售商品收入。
  二、企业在各个纳税期末,提供劳务交易的结果能够可靠估计的,应采用完工进度(完工百分比)法确认提供劳务收入。
  (一)提供劳务交易的结果能够可靠估计,是指同时满足下列条件:
  1.收入的金额能够可靠地计量;
  2.交易的完工进度能够可靠地确定;
  3.交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。
  (二)企业提供劳务完工进度的确定,可选用下列方法:
  1.已完工作的测量;
  2.已提供劳务占劳务总量的比例;
  3.发生成本占总成本的比例。
  (三)企业应按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额,根据纳税期末提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税年度累计已确认提供劳务收入后的金额,确认为当期劳务收入;同时,按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前纳税期间累计已确认劳务成本后的金额,结转为当期劳务成本。
  (四)下列提供劳务满足收入确认条件的,应按规定确认收入:
  1.安装费。应根据安装完工进度确认收入。安装工作是商品销售附带条件的,安装费在确认商品销售实现时确认收入。
  2.宣传媒介的收费。应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入。广告的制作费,应根据制作广告的完工进度确认收入。
  3.软件费。为特定客户开发软件的收费,应根据开发的完工进度确认收入。
  4.服务费。包含在商品售价内可区分的服务费,在提供服务的期间分期确认收入。
  5.艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费。在相关活动发生时确认收入。收费涉及几项活动的,预收的款项应合理分配给每项活动,分别确认收入。
  6.会员费。申请入会或加入会员,只允许取得会籍,所有其他服务或商品都要另行收费的,在取得该会员费时确认收入。申请入会或加入会员后,会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品,或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的,该会员费应在整个受益期内分期确认收入。
  7.特许权费。属于提供设备和其他有形资产的特许权费,在交付资产或转移资产所有权时确认收入;属于提供初始及后续服务的特许权费,在提供服务时确认收入。
  8.劳务费。长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费,在相关劳务活动发生时确认收入。
  三、企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的,不属于捐赠,应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。 

                                                                  摘自《广东省地方税务局网》




       财政部 国家税务总局关于财政性资金 行政事业性收费
             政府性基金有关企业所得税政策问题的通知

                                            2008-12-16   财税[2008]151号

  根据《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定,现对财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题明确如下:
  一、财政性资金
(一)企业取得的各类财政性资金,除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外,
均应计入企业当年收入总额。
(二)对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政
性资金,准予作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。
  (三)纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织按照核定的预算和经费报领关系收到的由
财政部门或上级单位拨入的财政补助收入,准予作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除,但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
本条所称财政性资金,是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息,以及其他各类财政专项资金,包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收
但不包括企业按规定取得的出口退税款;所称国家投资,是指国家以投资者身份投入企业、并按有关规定相应增加企业实收资本(股本)的直接投资。
  二、关于政府性基金和行政事业性收费
(一)企业按照规定缴纳的、由国务院或财政部批准设立的政府性基金以及由国务院和省、自
治区、直辖市人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费,准予在计算应纳税所得额时扣除。
企业缴纳的不符合上述审批管理权限设立的基金、收费,不得在计算应纳税所得额时扣除。
(二)企业收取的各种基金、收费,应计入企业当年收入总额。
(三)对企业依照法律、法规及国务院有关规定收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收
费,准予作为不征税收入,于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除;未上缴财政的部分,不得从收入总额中减除。
三、企业的不征税收入用于支出所形成的费用,不得在计算应纳税所得额时扣除;企业的不征税收入用于支出所形成的资产,其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。
  四、本通知自2008年1月1日起执行。
   
                                                               摘自《国家税务总局网》 



                         国家税务总局
           关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知

                                 2009-01-04   国税函〔2009〕3号
为有效贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(以下简称《实施条例》),现就企业工资薪金和职工福利费扣除有关问题通知如下: 
  一、关于合理工资薪金问题 
  《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”,是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时,可按以下原则掌握: 
  (一)企业制订了较为规范的员工工资薪金制度; 
  (二)企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平; 
  (三)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的,工资薪金的调整是有序进行的;
  (四)企业对实际发放的工资薪金,已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。 
  (五)有关工资薪金的安排,不以减少或逃避税款为目的; 
  二、关于工资薪金总额问题 
  《实施条例》第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总额”,是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和,不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。属于国有性质的企业,其工资薪金,不得超过政府有关部门给予的限定数额;超过部分,不得计入企业工资薪金总额,也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。 
  三、关于职工福利费扣除问题 
  《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费,包括以下内容: 
 (一)尚未实行分离办社会职能的企业,其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用,包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。 
 (二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利,包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。 
 (三)按照其他规定发生的其他职工福利费,包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。
  四、关于职工福利费核算问题 
  企业发生的职工福利费,应该单独设置账册,进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的,税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的,税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。 
  五、本通知自2008年1月1日起执行。  
                                                                摘自《国家税务总局网》  


                             国家税务总局
           关于债务重组所得企业所得税处理问题的批复

                                  2009-01-04   国税函〔2009〕1号
    
你局《关于企业债务重组所得征免企业所得税问题的请示》(琼国税发〔2008〕231号)收悉,经研究,批复如下:
  《企业债务重组业务所得税处理办法》(国家税务总局令第6号)自2003年3月1日起执行。此前,企业债务重组中因豁免债务等取得的债务重组所得,应按照当时的会计准则处理,即“以低于债务账面价值的现金清偿某项债务的,债务人应将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额;或以债务转为资本清偿某项债务的,债务人应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有股权的份额之间的差额”,确认为资本公积。

                                                                 摘自《国家税务总局网》


                           财政部 国家税务总局
                   关于合伙企业合伙人所得税问题的通知

                                       2008-12-23   财税[2008]159号

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和《中华人民共和国个人所得税法》有关规定,现将合伙企业合伙人的所得税问题通知如下:
  一、本通知所称合伙企业是指依照中国法律、行政法规成立的合伙企业。
 二、合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的,缴纳个人所得
税;合伙人是法人和其他组织的,缴纳企业所得税。
  三、合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。具体应纳税所得额的计算按照《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》(财税[2000]91号)及《财政部 
国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》(财税[2008]65号)的有关规定执行。
 前款所称生产经营所得和其他所得,包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留
存的所得(利润)。
  四、合伙企业的合伙人按照下列原则确定应纳税所得额:
(一)合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得,按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。
(二)合伙协议未约定或者约定不明确的,以全部生产经营所得和其他所得,按照合伙协商决定的分配比例确定应纳税所得额。
(三)协商不成的,以全部生产经营所得和其他所得,按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额。
(四)无法确定出资比例的,以全部生产经营所得和其他所得,按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人。
五、合伙企业的合伙人是法人和其他组织的,合伙人在计算其缴纳企业所得税时,不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。
    六、上述规定自2008年1月1日起执行。此前规定与本通知有抵触的,以本通知为准。

                                                                       摘自《国家税务总局网》


                   广东省地方税务局转发国家税务总局
        关于代开货物运输业发票个人所得税预征率问题的通知

                                           2008-12-29  粤地税函〔2008〕792号

现将国家税务总局《关于代开货物运输业发票个人所得税预征率问题的通知》(国税函〔2008〕977号)转发给你们,请遵照执行。 
       
                                                                            摘自《广东省地方税务局网》
     
  
  国家税务总局关于代开货物运输业发票个人所得税预征率问题的通知

                                       2008-11-30   国税函〔2008〕977号
  
现将代开货物运输业发票的个体工商户、个人独资企业和合伙企业(以下简称代开货运发票的个人所得税纳税人)个人所得税预征率问题通知如下:
一、对《国家税务总局关于货物运输业若干税收问题的通知》(国税发〔2004〕88号)第四条规定的代开货运发票的个人所得税纳税人,统一按开票金额的2.5%预征个人所得税。
  二、年度终了后,查账征税的代开货运发票个人所得税纳税人,按本通知第一条规定预征的个人所得税可以在汇算清缴时扣除;实行核定征收个人所得税的,按本通知第一条规定预征的个人所得税,不得从已核定税额中扣除。 
                  


                                                                          摘自《国家税务总局网》 
                                         



                        财政部 国家税务总局
                关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知

                                            2008-12-18    财税[2008]152号
  
为统一政策,规范执行,现将房产税、城镇土地使用税有关问题明确如下:
  一、关于房产原值如何确定的问题
  对依照房产原值计税的房产,不论是否记载在会计账簿固定资产科目中,均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的,应按规定予以调整或重新评估。
  《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》(财税地字[1986]第008号)第十五条同时废止。
  二、关于索道公司经营用地应否缴纳城镇土地使用税的问题
  公园、名胜古迹内的索道公司经营用地,应按规定缴纳城镇土地使用税。
  三、关于房产税、城镇土地使用税纳税义务截止时间的问题
  纳税人因房产、土地的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税、城镇土地使用税纳税义务的,其应纳税款的计算应截止到房产、土地的实物或权利状态发生变化的当月末。
  四、本通知自2009年1月1日起执行。
                                                                             摘自《国家税务总局网》
                                                                                                                





                      财政部 国家税务总局
       关于对外资企业及外籍个人征收房产税有关问题的通知

                                        2009-01-12    财税[2009]3号

根据2008年12月31日国务院发布的第546号令,自2009年1月1日起,废止《中华人民共和国城市房地产税暂行条例》,外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人(包括港澳台资企业和组织以及华侨、港澳台同胞,以下统称外资企业及外籍个人)依照《中华人民共和国房产税暂行条例》(国发[1986]90号)缴纳房产税。为做好外资企业及外籍个人房产税征收工作,现将有关事项通知如下: 
  一、自2009年1月1日起,对外资企业及外籍个人的房产征收房产税,在征税范围、计税依据、税率、税收优惠、征收管理等方面按照《中华人民共和国房产税暂行条例》(国发[1986]90号)及有关规定执行。各地要及时了解外资企业及外籍个人房产税的征收情况,对遇到的问题及时反映,确保相关政策落实到位。 
  二、以人民币以外的货币为记账本位币的外资企业及外籍个人在缴纳房产税时,均应将其根据记账本位币计算的税款按照缴款上月最后一日的人民币汇率中间价折合成人民币。 
  三、房产税由房产所在地的地方税务机关征收,其征收管理按《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定执行。  
                                                                         摘自《国家税务总局网》 
                                               



                     国家税务总局关于印发
《服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办法》的通知

                                       2008-12-18    国税发〔2008〕122号
 
 为贯彻实施《国家外汇管理局 国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知》(汇发〔2008〕64号),规范服务贸易等项目对外支付税务证明的管理,税务总局制定了《服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办法》,现印发给你们,请遵照执行,并就有关问题通知如下: 
  一、《服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明》(以下简称《税务证明》)的出具,是强化国际税源监控的重要手段,是一项专业性较强的工作,各地税务机关应在国际税务管理部门或岗位指定专人,负责《税务证明》的管理工作。 
  二、各地国税局和地税局应加强联系,密切配合,共同做好《税务证明》的出具和管理工作。 
  三、执行中发现的问题请及时反馈国家税务总局(国际税务司)。 
 
 附件: 
  1.服务贸易等项目对外支付出具《税务证明》申请表 
  2.服务贸易等项目对外支付出具《税务证明》情况年度统计表(略)
  
                                                                    摘自《国家税务总局网》 
                                                   




                           财政部 国家税务总局
                   关于企业改制重组若干契税政策的通知
                                            2008-12-29    财税[2008]175号
为了支持企业改革,加快建立现代企业制度,促进国民经济持续、健康发展,现就企业改制重组中涉及的若干契税政策通知如下:
  一、企业公司制改造
  非公司制企业,按照《中华人民共和国公司法》的规定,整体改建为有限责任公司(含国有独资公司)或股份有限公司,或者有限责任公司整体改建为股份有限公司的,对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属,免征契税。上述所称整体改建是指不改变原企业的投资主体,并承继原企业权利、义务的行为。
  非公司制国有独资企业或国有独资有限责任公司,以其部分资产与他人组建新公司,且该国有独资企业(公司)在新设公司中所占股份超过50%的,对新设公司承受该国有独资企业(公司)的土地、房屋权属,免征契税。
  国有控股公司以部分资产投资组建新公司,且该国有控股公司占新公司股份85%以上的,对新公司承受该国有控股公司土地、房屋权属免征契税。上述所称国有控股公司,是指国家出资额占有限责任公司资本总额50%以上,或国有股份占股份有限公司股本总额50%以上的国有控股公司。
  二、企业股权转让
  在股权转让中,单位、个人承受企业股权,企业土地、房屋权属不发生转移,不征收契税。
  三、企业合并
  两个或两个以上的企业,依据法律规定、合同约定,合并改建为一个企业,且原投资主体存续的,对其合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属,免征契税。
  四、企业分立
  企业依照法律规定、合同约定分设为两个或两个以上投资主体相同的企业,对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属,不征收契税。
  五、企业出售
  国有、集体企业出售,被出售企业法人予以注销,并且买受人按照《劳动法》等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工,其中与原企业30%以上职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的,对其承受所购企业的土地、房屋权属,减半征收契税;与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的,免征契税。
  六、企业注销、破产
  企业依照有关法律、法规的规定实施注销、破产后,债权人(包括注销、破产企业职工)承受注销、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的,免征契税;对非债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属,凡按照《劳动法》等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工,其中与原企业30%以上职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的,对其承受所购企业的土地、房屋权属,减半征收契税;与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的,免征契税。
  七、其他
  经国务院批准实施债权转股权的企业,对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属,免征契税。
 政府主管部门对国有资产进行行政性调整和划转过程中发生的土地、房屋权属转移,不征收契税。
  企业改制重组过程中,同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的无偿划转,包括母公司与其全资子公司之间,同一公司所属全资子公司之间,同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的无偿划转,不征收契税。
  本通知执行期限为2009年1月1日至2011年12月31日。
                                                                             摘自《国家税务总局网》 


                   财政部 国家税务总局
       关于自然人与其个人独资企业或一人有限责任公司之间
                 土地房屋权属划转有关契税问题的通知

                                       2008-11-17    财税〔2008〕142

经研究,现将自然人与其个人独资企业、一人有限责任公司之间土地、房屋权属无偿划转的契税问题明确如下:
  根据《财政部国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》(财税[2003]184号)第七条规定,“企业改制重组过程中,同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的无偿划转,不征收契税”。自然人与其个人独资企业、一人有限责任公司之间土地、房屋权属的无偿划转属于同一投资主体内部土地、房屋权属的无偿划转,可比照上述规定不征收契税。 

                                                       

                                                                             摘自《国家税务总局网》

 

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