上月，我公司举办了关于《企业所得税法配套法规索引》的专题讲座，我所副所长、广东省注册税务师协会专业技术委员会委员、注册税务师雷煜伦在会上作了中心发言，针对2009年企业所得税汇算清缴涉税鉴证的要求，对相关的知识点作了深入详细的讲解。
企业所得税法配套法规索引
一、企业所得税的负税人
企业是投资者的，企业所得税的负税人是投资者。
二、收入
收入是企业所得税计税基础，根据税法第五、六条，条例第二十五条，税法第七条，税法第二十六条的规定，收入大致可分为四项。
1、应税各种来源的收入
税法第五条
税法第六条
实施条例第二十五条
税法明确收入的权责发生制原则确认：
实施条例第六条
在收入的确认，条例规定的以权责发生制为基础，但有六种情形收入的确认例外：
（1）利息、租金、特许权使用费三项收入，按合同约定收款日期确认收入（条例第十八条、第十九条、第二十条）
原税法规定：国家税务总局关于企业所得税若干业务问题的通知[国税发（1997）191号]第七点
新旧税法如何衔接：国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知[国税函（2009）98号]第三点
递延所得的处理：国税函（2009）98号通知第二点
（2）工期超过12个月的业务，按工作量或完工进度确认收入（条例第二十三条）
（3）产品分成，但分得产品时间确认收入（条例第二十四条）
（4）捐赠收入在实际收到资产时确认收入（条例第二十一条）
（5）分期收款方式销售，按合同约定的收款日确认收入（条例第二十三条）
（6）权益性投资收益，按利润分配决定的日期确认收入（条例第十七条）
对商品销售和提供劳务的收入确认，国家税务总局《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》[国税函（2008）875号]
2、视同销售收入
新企业所得税实施条例第二十五条
原税法规定：《国家税务总局关于企业所得税几个具体问题的通知》[财税（1996）79号]
房地产开发企业所得税处理上，视同销售口径亦不一致
原来国税发（2006）31号《关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知》第六点
新国税发（2009）31号国家税务总局关于印发《房地产开发、经营业务企业所得税处理办法》的通知第七条
国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知[国税函（2008）828号]
在视同销售问题上，除了企业所得税有相关规定，还有三个税种有相关规定，分别是增值税、营业税、土地增值税。
（1）增值税
增值税暂行条例实施细则第四条，单位或个体工商户的下列行为视同销售货物。
增值税暂行条例第十条
（2）营业税
营业税暂行条例实施细则第五条
（3）土地增值税
国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理办法有关问题的通知[国税发（2006）187号]第三条第一款
3、不征收收入
税法第七条
对财政性资金、财政部国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关所得税政策问题的通知[财税（2008）151号]
对专项用途财政性资金的企业所得税处理，财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知[财税（2009）87号]。
会计制度规定，专项用途的财政性资金，应在“专项应付款”科目核算。
4、免税收入
税法第二十六条规定
新法规定的不征税收入，免税收入绝对免税，不用于弥补亏损。旧税收规定，广东省地方税务局转发国家税务总局关于印发《企业所得税税前弥补亏损审核管理办法》的通知[粤地税发（1998）65号]规定，不征税收入和免税收入用于弥补亏损，不是绝对免税。
三、扣除
1、税前扣除的基本条件和一般性原则
税法第八条
2、工资扣除
实施条例第三十四条
何谓合理工资薪金支出。国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知[国税函（2009）3号]
3、福利费扣除
实施条例第四十条
对新法实施前计提未用的余额，国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知[国税函（2009）98号]第四条
“工资薪金总额”国家税务总局国税函（2009）3号第二条
职工福利费主要列支范围，国家税务总局国税函（2009）3号通知第三条
职工防暑降温 （清凉饮料），省劳动和社会保障厅、省国税、省地税等六个单位关于公布广东省高温津贴标准的通知[粤劳社（2007）103号]
4、职工教育经费扣除
实施条例第四十二条规定
对新法实施前计提未用的余额处理，国税函（2009）98号第五条
职工教育经费的使用范围，财政部 国家税务总局等11个单位关于印发《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》的通知规定[财建（2006）317号]
5、业务招待费扣除
实施条例第四十三条
国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知[国税函（2009）202号]规定。
6、广告费和业务宣传费扣除
实施条例第四十四条
国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知[国税函（2009）202号]
国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知[国税函（2009）98号]第七条
财政部国家税务总局关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知[财税（2009）72号]
7、捐赠扣除
税法第九条、实施条例第五十三条
财政部国家税务总局关于通过公益性群众团体的公益性捐赠税前扣除有关问题的通知[财税（2009）124号]
8、保险费 住房公积金扣除
实施条例第三十五条、第三十六条
财政部 国家税务总局关于补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知[财税（2009）27号]
国家税务总局关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知[国税函（2009）694号]
9、利息扣除
实施条例第三十七条、第三十八条，税法第四十六条，实施条例第一百一十九条
财政部国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知[财税（2009）121号]规定
国家税务总局关于企业向自然人借款问题利息支出企业所得税税前扣除问题的通知[国税函（2009）777号]
国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复[国税函（2009）312号]
10、企业间支付的管理费扣除
实施条例第四十九条
国家税务总局关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知[国税发（2008）86号]
11、固定资产处理
（1）关于购置固定资产预计残值和折旧年限的处理问题
国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知[国税函（2009）98号]第一条
（2）固定资产加速折旧问题
国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知[国税发（2009）81号]
12、手续费、佣金扣除
原税收法规《企业所得税税前扣除办法》第五十三条
新法施行后，财政部国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知[财税（2009）29号]
13、搬迁费用扣除
国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知[国税函（2009）118号]
14、开办费扣除
国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知[国税函（2009）98号]第九条
四、其他事项
1、小型微利企业税收优惠
财政部 国家税务总局关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知[财税（2009）133号]
2、企业资产损失税前扣除
国家税务总局于2005年以税务总局令13号，国家税务总局《关于外商投资企业财产损失所得税前扣除审批管理的通知》[国税发（2000）46号]
财政部 国家税务总局《关于企业资产损失税前扣除政策通知》[财税（2009）57号]、国家税务总局关于印发《企业资产损失税前扣除管理办法》的通知[国税发（2009）88号]
（1）资产损失认定
（2）企业资产损失税前扣除时限
（3）企业资产损失税前扣除税务管理方式
（4）税务机关审批资产损失受理时限
